Які доходи слід декларувати?
Стаття 165 Податкового кодексу України встановлює перелік доходів, які підлягають декларуванню. До них належать:
- Доходи, отримані платником податку як заробітна плата, у тому числі у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами.
- Доходи, отримані платником податку від господарської діяльності (у тому числі у вигляді доходів від виробництва та продажу продукції, товарів, робіт, послуг, а також операцій з рухомим та нерухомим майном, у тому числі від здачі в оренду або суборенду і надання персональних послуг).
- Доходи, отримані платником податку від здійснення незалежної професійної діяльності.
- Дивіденди, отримані платником податку, у тому числі у вигляді відсотків (дисконту), виграшів, бонусів тощо.
- Доходи від продажу рухомого та нерухомого майна (крім доходів, отриманих від продажу власної сільськогосподарської продукції або земельних ділянок, призначених для ведення особистого селянського господарства, та доходів, отриманих від продажу нерухомого майна, що перебуває у власності фізичної особи менше трьох років, а також доходів, отриманих від продажу власної земельної ділянки площею до 0,5 га).
- Доходи, отримані від операцій з борговими зобов'язаннями, крім доходів за державними цінними паперами та муніципальними облігаціями.
- Доходи, отримані за цінними паперами, емітованими резидентами або нерезидентами України, крім доходів за цінними паперами, випущеними в Україні, щодо яких платники податку мають право на звільнення від оподаткування згідно з нормами розділу IV Кодексу.
- Доходи, отримані від передачі в оренду (суборенду) іншим особам земельних ділянок, інших об'єктів нерухомого або рухомого майна, крім передачі такого майна в оренду (суборенду) державним і комунальним підприємствам, установам та організаціям, а також іншим орендарям, у разі якщо протягом звітного (податкового) року загальна площа переданого майна не перевищує 1000 квадратних метрів.
- Роялті, отримані платником податку як від резидентів, так і від нерезидентів України.
- Доходи, отримані платником податку від надання в лізинг (оренду) рухомого та нерухомого майна, а також від надання в лізинг (оренду) майнових прав, крім надання в лізинг (оренду) рухомого майна, у разі якщо протягом звітного (податкового) року загальна балансова (залишкова) вартість переданого в лізинг (оренду) майна не перевищує 10 мільйонів гривень.
- Доходи, отримані платником податку від будівництва та монтажу речей (об'єктів).
- Доходи, отримані платником податку від страхування та перестрахування.
- Доходи, отримані платником податку від інвестиційної діяльності та діяльності на фінансових ринках, крім доходів, отриманих від операцій з цінними паперами, від продажу облігацій внутрішніх та зовнішніх державних позик України, а також від операцій з борговими зобов'язаннями резидентів і нерезидентів, вираженими не у валютних цінностях.
- Доходи, отримані платником податку від авторських винагород, у тому числі отримані іноземними авторами, у разі їх виплати як доходу з джерела в Україні.
- Доходи, отримані платником податку у вигляді внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, що сплачуються роботодавцями за осіб, які працюють за трудовим договором.
- Доходи, отримані платником податку як виграші в державну грошову лотерею.
- Доходи, отримані платником податку від передачі в оренду (суборенду) сільськогосподарських земельних ділянок незалежно від площі, а також земельних ділянок під водними об'єктами.
- Доходи, отримані платником податку від надання в лізинг (оренду) на умовах договорів лізингу транспортних засобів (крім випадків, коли оренда надається підприємствам-перевізникам для здійснення ними транспортних перевезень), а також інших транспортних засобів, відмінних від наземних, водних та повітряних суден, що базуються на території України.
- Доходи, отримані платником податку від продажу власної нерухомості, земельної ділянки або транспортного засобу.
- Доходи, отримані платником податку від оподатковуваних операцій з нерезидентами.
- Доходи, отримані платником податку від нерезидентів за винятком доходів, отриманих на користь таку особу та фактично виплачених або перерахованих з джерел за межами України за здійснювані такою особою операції з нерезидентами.
- Доходи, отримані платником податку від володіння, користування та розпорядження об'єктами нерухомості та іншими об'єктами, контрольованими іноземними компаніями (нерезидентами), в яких така особа має істотну участь.
- Доходи, отримані платником податку у вигляді компенсації шкоди, завданої платнику податку, згідно із законом.
- Позареалізаційні доходи, отримані платником податку у вигляді суми перевищення доходу від операцій з деривативами над витратами, що понесені у зв'язку з проведенням таких операцій.
- Доходи, отримані платником податку від операцій з деривативами, пов'язаних з нерухомістю, у вигляді перевищення доходу від операцій з деривативами над витратами, що понесені у зв'язку з проведенням таких операцій.
Зверніть увагу, що цей перелік не є вичерпним. Для детального розуміння переліку доходів, які підлягають декларуванню, рекомендовано звернутися до тексту Податкового кодексу України або отримати консультацію у фахівця у сфері оподаткування.
Декларований дохід в Україні
У відповідності до законодавства України, обов'язковому декларуванню підлягають наступні види доходів:
- Зарплатня, оплата за цивільно-правовими договорами, авторські гонорари, призи, виграші;
- Доходи від підприємницької діяльності, у тому числі від продажу нерухомості або транспортних засобів;
- Дивіденди, проценти;
- Доходи від оренди майна.
Крім цього, декларуванню підлягають також негрошові доходи у вигляді майна або майнових прав. Наприклад, якщо фізична особа отримує від батька або іншого дарувальника житло, вона повинна задекларувати його вартість.
Податковий кодекс України встановлює перелік осіб, які зобов'язані подавати декларацію про доходи. До них відносяться:
- Громадяни України, які мають постійне або тимчасове місце проживання в Україні;
- Нерезиденти України, які отримують доходи з джерел в Україні.
За неподання або несвоєчасне подання декларації про доходи передбачена адміністративна відповідальність у вигляді штрафу. Розмір штрафу залежить від суми недекларованого доходу та може сягати 34000 гривень.
Терміни подання декларацій встановлюються щорічно. Для більшості платників податків декларування доходів за попередній рік здійснюється до 1 травня поточного року.
Декларація подається до органів Державної податкової служби України за місцем реєстрації платника податків.
Декларування доходів є важливим обов'язком для фізичних осіб, оскільки дозволяє державі контролювати доходи громадян та забезпечувати справедливе оподаткування.
Крім обов'язкового декларування, особи можуть подавати декларацію добровільно, навіть якщо вони не мають обов'язку звітувати. Це може бути необхідно для отримання деяких державних послуг, наприклад, субсидій.
У разі виникнення питань щодо декларування доходів рекомендується звертатися до органів Державної податкової служби України або кваліфікованим юристам.
Думки експертів
Експерт з податкового права: Юлія Ковальчук
Згідно з податковим законодавством, фізичні особи зобов'язані декларувати усі види отриманих доходів. Дохід – це будь-який приріст активів, який призводить до збільшення економічних вигод протягом звітного податкового періоду.
Основні види доходів, які підлягають декларуванню:
- Заробітна плата: включає оклади, премії, надбавки, доплати тощо.
- Доходи від підприємницької діяльності: прибуток від бізнесу, фрілансу, надання послуг.
- Дивіденди: винагорода за участь у капіталі підприємства.
- Відсотки: дохід від вкладів у банках та інших фінансових установах.
- Роялті: плата за використання авторських прав, патентів, торгових марок.
- Доходи від здачі майна в оренду: прибуток від здачі в оренду квартир, будинків, земельних ділянок тощо.
- Призи та виграші: отримані в лотереях, конкурсах, азартних іграх.
- Доходи від продажу рухомого та нерухомого майна: прибуток від продажу автомобілів, квартир, будинків, земельних ділянок тощо.
Винятки із декларування:
- Доходи, оподатковані за ставкою 18%, у тому числі:
- Зарплата
- Дивіденди
- Проценти
- Роялті
- Доходи, які вже оподатковані у джерелі виплати, наприклад, офіційна заробітна плата
- Не оподатковуються доходи, отримані від фізичних осіб за продаж особистого майна, що не використовувалось у підприємницькій діяльності, за винятком продажу квартир або інших житлових приміщень, куплених з метою їх продажу.
Терміни подання декларації:
Фізичні особи зобов'язані подати податкову декларацію про майновий стан та доходи до 1 травня наступного за звітним податкового року.
Наслідки неподання декларації:
За неподання декларації передбачено штраф у розмірі 170 грн. За несвоєчасне подання декларації накладається штраф у розмірі 10% неоплаченого податку за кожний повний або неповний місяць прострочення.
Для отримання більш детальної інформації та індивідуальних консультацій рекомендується звертатися до кваліфікованого податкового консультанта або до органів Державної податкової служби України.
Відповіді на питання
Запитання 1: Які види доходів необхідно декларувати?
Відповідь: Задекларувати необхідно всі види доходів, отриманих резидентами України протягом податкового року, включаючи заробітну плату, гонорари, доходи від підприємницької діяльності, іноземні доходи, доходи від продажу майна тощо.
Запитання 2: Який рівень доходу є оподатковуваним?
Відповідь: Податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) оподатковуються доходи, сукупний розмір яких перевищує місячний прожитковий мінімум, встановлений для працездатних осіб, тобто з 1 січня 2023 року – 7704 грн.
Запитання 3: Коли необхідно подавати декларацію про доходи?
Відповідь: Декларація про майновий стан і доходи за попередній податковий рік подається до 30 квітня поточного року. Остаточний термін декларування доходів для громадян, які мають право на податкову знижку, – 31 грудня.
Запитання 4: Хто має право не подавати декларацію про доходи?
Відповідь: Право не подавати декларацію мають особи, які отримували доходи лише за місцем основної роботи та не мають інших додаткових джерел доходу, що підлягають декларуванню.
Запитання 5: Яка відповідальність за несплату податку на доходи фізичних осіб?
Відповідь: За несплату або несвоєчасну сплату ПДФО передбачена відповідальність згідно зі статтею 164 Податкового кодексу України, яка включає штрафні санкції, пеню та можливість примусового стягнення заборгованості.